Які податки з 1 січня сплачуватимуть громадяни і підприємства

Матеріал 2010 року.

Як з 1 січня 2011 року зміниться система оподаткування доходів громадян і підприємств і які права отримає податкова. ПДВ і податок на прибуток будуть меншими, а перше півріччя - без штрафів.

Податок на доходи фізосіб

Як сьогодні. Основна ставка податку - 15%. Її стягують із більшості видів доходів - від зарплати до виграшу в лотерею. Водночас за законом існують і інші ставки податку:

5% - з доходу за вкладами в банках і кредитних спілках (але на цей податок запроваджено мораторій, і за чинним на сьогодні «старим» законодавством доходи за депозитами мають оподатковуватися лише з 1 січня 2013 року), іпотечними цінними паперами та від вкладень в інститути спільного інвестування (пайові інвестиційні фонди, недержавні пенсійні фонди (НПФ) тощо);
10% - з доходів низки пільгових спеціальностей, які мають важкі та шкідливі умови праці, - шахтарів, металургів, хіміків тощо.

Як буде. За податком на доходи фізосіб є кілька новацій:

Запровадження податку на дохід за вкладами в банках і кредитних спілках відкладається до 2015 року.
Буде запроваджено додатковий податок на великі доходи. Стягуватимуть його так: доходи в сумі до 10 мінімальних зарплат на місяць оподатковуватимуться стандартним податком - 15%, а на суму перевищення нараховуватиметься 17%.
Президент повернув право отримання податкового кредиту громадянам, які відмовилися від отримання ідентифікаційного коду (наприклад, із релігійних міркувань). Чинний на сьогодні закон чітко каже, що податковий кредит можуть оформити лише громадяни, які отримали податковий код. Нагадаємо, що податковий кредит - це можливість повернути прибутковий податок, сплачений із сум, які ви протягом року витратили на оплату навчання, накопичувальне страхування чи відсотки за іпотечним кредитом, вклали в НПФ. Щоб отримати ці суми, потрібно за підсумками року подати декларацію про доходи та документи, що підтверджують витрати, і чекати грошового переказу від податкової. До речі, в кодексі податковий кредит названо по-новому - податкова знижка.

Плата за землю

Податковий кодекс залишає незмінною плату за земельні ділянки (в населених пунктах), за якими було проведено оцінку, - 1% від суми оцінки на рік. А от платежі за землю без оцінки збільшуються в 3,2 раза, тобто якщо до кінця 2010 року платіж за ділянку в Києві, Донецьку, Дніпропетровську і Харкові становитиме 3,15 грн/кв. м, то з наступного року - 10,08 грн/кв. м.

Податок на нерухомість

Як сьогодні. На сьогодні податку на нерухомість немає.

Як буде. З 2012 року українцям доведеться платити податок на нерухомість. Для квартир площею до 240 кв. м і будинків до 500 кв. м податок становитиме до 1% від мінімальної зарплати (на 1 січня звітного року) за кожен квадратний метр. Якби податок стягували вже цього року, то за кожен «квадрат» довелося б заплатити 8,69 грн (зарплата на 1 січня 2010 р. - 869 грн). Тобто квартира в 100 кв. м цього року обійшлася б у 869 грн, а 200-метровий будинок - у 1738 грн.

Якщо площа квартири більша за 240, а будинку - більша за 500 кв. м, то ставка податку - 2,7% мінімальної зарплати. Цього року за великі площі житла довелося б платити по 23,46 коп.: квартира площею 250 «квадратів» на рік «з’їла» б 5865 грн, а будинок площею 510 метрів - 11 964 грн.

А тепер нюанси:

Податок стягують лише з житлової площі.
Якщо в людини кілька квартир чи будинків, податок рахують із кожного об’єкта окремо. Тобто якщо у вас дві квартири по 130 кв. м (разом - 260 м), то для вас ставка податку буде не 2,7%, як за загальний обсяг, а 1%.
Кодексом передбачено «знижку» в 120 кв. м для квартири і 250 кв. м для житлового будинку. Її дають один раз на рік на квартиру чи будинок, у якому платник податку зареєстрований, або будь-яку іншу квартиру чи будинок, якими він володіє (на вибір). Ця «знижка» значно зменшує суму податку для тих, хто володіє лише однією квартирою чи одним будинком, а якщо їхня площа менша за розмір «знижки» (а таких квартир і будинків, як ви розумієте, в Україні більшість), власник такого житла фактично звільняється від сплати податку.

Транспортний збір

Як сьогодні. Сьогодні транспортний збір (податок із власників транспортних засобів) українці сплачують під час першої постановки авто на облік, а потім щороку. Розмір платежу під час першої реєстрації залежить від об’єму двигуна і віку авто, а за щорічних платежів - лише від об’єму двигуна. Ставка щорічного збору для легкових авто становить від 3 до 40 грн за 100 куб. см, а вантажних - від 15 до 25 грн. Наприклад, за легківку з об’ємом 1800 куб. см сьогодні потрібно платити 90 грн (ставка податку - 5 грн за 100 куб. см).

Як буде. Податковий кодекс скасовує сьогоднішній податок із власників транспортних засобів і запроваджує збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Його сплачуватимуть лише під час постановки автомобіля чи іншого ТЗ на облік. Ставка нового збору трохи збільшиться: 3-60 грн за 100 куб. см для легкових авто і 15-25 грн за 100 «кубів» для вантажних. А от щорічна сплата транспортного збору скасовується - його замінюють підвищеним акцизом на пальне (182 євро за тонну замість нинішніх 132). За оцінками деяких експертів, таке підвищення акцизу збільшить роздрібні ціни на бензин на 40-50 копійок, тобто витрати на утримання авто будуть більшими, ніж сьогоднішній щорічний податок із транспортних засобів.

ПДВ

Як сьогодні. Ставка податку сьогодні - 20%.

Як буде. У 2011-2013 роках ставка ПДВ буде 20%, а з 1 січня 2014 р. - 17%.

Запроваджується автоматичне відшкодування ПДВ. Проте автоматичним воно буде умовно: для отримання відшкодування потрібна буде перевірка, а компанії-одержувачу потрібно буде відповідати низці критеріїв, зокрема не проходити процедуру банкрутства, щонайменше рік виплачувати своїм працівникам зарплату в 2,5 раза більшу за мінімальну, не мати боргів за податками тощо. За невідшкодування ПДВ «автоматом» кодексом передбачено відповідальність посадових осіб органів Державної податкової служби та Держказначейства.

Податок на прибуток

Як сьогодні. Ставка податку на прибуток - 25%. Підприємства мають право включати купівлю послуг і товарів у платників єдиного податку.

Як буде. Ставка податку поступово знижуватиметься:

у 2011 році - 23%;
у 2012 році - 21%;
у 2013 році - 19%;
з 2014 року - 16%.

Крім того, кодекс змінює систему нарахування податку на прибуток і ПДВ, зближуючи бухгалтерський і податковий облік та скасовуючи «правило першої події». Якщо раніше в підприємства зобов’язання за податком на прибуток фактично виникали під час першого «контакту» з контрагентом (оплати грошей чи постачання товарів або послуг), то тепер зобов’язання виникатимуть за фактом постачання товарів, незалежно від оплати.

Є й проблеми. «Підприємствам заборонили в податковому обліку відносити на витрати купівлю товарів і послуг у спрощенців. Тепер їм доведеться фактично платити з усіх сум розрахунків зі спрощенцями повну ставку податку на прибуток, тобто 23%. Зокрема, це зроблено для того, щоб відлучити від спрощеної системи оподаткування тих, хто користувався нею для оптимізації оподаткування», - розповів партнер адвокатського об’єднання Arzinger Павло Ходаковський.

Підприємцям-фізособам

Як сьогодні. Сьогодні підприємець з оборотом до 500 тис. гривень працює за спрощеною системою оподаткування і платить від 20 до 200 грн на місяць (ставку встановлює місцева влада, але майже скрізь вона 200 грн). При цьому підприємець має право приймати на роботу до 10 осіб. Спрощенцями можуть бути й юрособи (кількість працівників - не більше 50, оборот до 1 млн грн) і платити 6 або 10% від виручки. Альтернативна система для фізосіб-підприємців - сплата податку на загальних підставах: 15% прибуткового податку і 33,2% платежів до Пенсійного фонду. Але ця схема невигідна.

Як буде. За наполегливою пропозицією президента було збережено чинну на сьогодні спрощену систему оподаткування. Єдина зміна: юросібам заборонили відносити на валові витрати затрати на купівлю товарів і послуг у спрощенців (див. також «Податок на прибуток»). «У тих, хто працює з фізособами, наприклад, торгує на ринку, проблем не буде. А от тим, хто працює з юросібами і в кого досить пристойні, близько 200-300 тисяч, обороти, можливо, доведеться переходити на загальну систему оподаткування або реєструвати підприємство», - каже Павло Ходаковський. А ще з 1 січня 2011 року підприємцям доведеться платити єдиний соціальний внесок - 338-458 грн додатково до єдиного податку.

До речі, з кодексу вилучено норму, що «спрощенка» існуватиме до 2016 року. Але, кажуть, що вже в лютому депутати знову вирішуватимуть - бути чи не бути єдиному податку.

Права податкової

Як сьогодні. Позапланові перевірки дозволяються 1 раз на рік за умови, що підприємець 4 квартали поспіль показує збитки. Про перевірку попереджають за 10 днів.

Як буде. У первісних версіях кодексу права податківців були роздуті, але завдяки втручанню президента встановилася рівновага. Наприклад, перевірку податківці зможуть затіяти лише з санкції свого керівництва і мають видати платникові під підпис копію наказу. Якщо суперечка платника з податковою дійшла до суду, то доводити свою правоту має не платник, а податкова. Але найважливіше: згідно з нормами кодексу період з 1 січня до 30 червня 2011 року вважається своєрідним періодом адаптації до нових податків, і штрафи за порушення податкового законодавства в цей період не повинні перевищувати 1 гривню.

Автор: Антон Одарюк. Джерело: «Сегодня».